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美国:审计薪资低致财务报告重述越高

2017-05-13来源:中国会计视野 作者:张翔编译

  2017年4月25日发布的一份新研究报告显示,“四大”会计师事务所向审计师支付的薪资越低,则客户出现财务报告重述的比例越高。这份报告的作者包括美国北卡罗来纳大学(University of North Carolina)会计学助理教授杰弗瑞·L·胡普斯(Jeffrey L.Hoopes)、康奈尔大学(Cornell University)的肯尼思·J·默克利(Kenneth J.Merkley)、印第安纳大学(Indiana University)的约瑟夫·帕斯里(Joseph Pacelli)和约瑟夫·H·施罗德(Joseph H.Schroeder)。

  胡普斯在发送给“首席财务官”(CFO)网站的电子邮件中写到,“我们获得了四大会计师事务所向其审计师支付薪资的样本数据,在考虑了事务所分所类型、所在城市以及一系列其他因素的情况下,我们发现事务所向其审计师支付的薪资越高,则出现财务报告重述的情况就越少。”

  胡普斯评论到,“换而言之,一分钱一分货。这个研究结果似乎看起来很直观,但在之前的大样本研究中未有记录。这似乎是一个真理,但令我感到惊讶的是,它未能得到遵照和延伸,事务所未向其审计师支付更高的薪资。”他随后指出,事务所在咨询、税务和信息系统工作上的投入更大。

  这对CFO有何启示?胡普斯谈到:“如果你想要得到良好的审计服务,请确保你的审计师获得了较高的报酬。”

  目前尚未发表的该研究报告还包括一个发现,公司的财务负责人或许也希望能有所了解,即公司可能会因审计师的廉价劳动而承担一定的代价。研究报告的作者写到,就平均情况来说,“会计师事务所似乎能够将一些边际劳动成本转移给客户。我们发现,上述关联关系在助理审计师中表现得最为明显,而在高级审计助理和审计经理中相对少见。”

  这项研究是基于四大会计师事务所13,000名员工2004年至2013年期间的样本数据,研究人员发现助理审计师的年均薪资为54,356美元,高级审计助理和审计经理的平均薪资显著增长,分别为71,663美元和86,730美元。研究人员写到:“虽然2004年至2013年的薪资呈上升之势,但我们发现经通货膨胀调整之后,实际薪资处于停滞增长状态,在一些情况下,实际上反倒有所下降。”

  在样本涉及的会计师事务所中,毕马威(KPMG)支付的平均薪资似乎最高,为每年67,618美元;而德勤(Deloitte)则最低,为62,467美元。毕马威向审计经理支付的薪资似为最高,为97,538美元。

  胡普斯指出,一些观察家可能认为审计人员加入四大看重的不是薪酬,而是能够获得的经验,并希望以后能在不同的工作中应用到这些经验。但是,在对数据进行挖掘和分析之后,研究人员指出“支付更高的薪资实际上可能会吸引到更优秀的人员,进而能够更好地执行审计工作。”

  薪资与审计质量

  这项研究审视了审计师薪酬与事务所分所层面的审计质量之间的关系。它从美国劳工部(Department of Labor)获取了四大各个分所的薪酬数据,其中包括三个人员级别——助理审计师、高级审计助理和审计经理。

  胡普斯在电子邮件中写到,“我们发现分所所支付的薪资越低,其客户出现财务报告重述的比例就越高。在相关分析中,我们还发现如果相较于会计师事务所的其他服务业务(如税务、咨询等),若审计师获得的薪资较低,其审计质量也较低。”

  研究人员在报告中写到,在理解薪资与绩效之间的关系时,“审计行业需要认识到重要的一点,由于审计师的薪资信息不易获取,所以之前的研究并没有审视审计师的薪资对审计质量的影响”。

  研究人员表示,他们克服数据限制这一障碍的方法是利用美国劳工部对外发布的约13,000份工作签证申请,并以此作为四大会计师事务所在美国境内的185个地方分所向其审计师支付薪资的代表数据。

  签证申请为研究人员提供的信息包括:申请年度、会计师事务所身份、分所所在地、服务业务类型、职级和薪资。虽然签证申请是面向非美国公民发放的,但研究报告的作者写到,需要注意的重要一点是,签证计划禁止会计师事务所提供的薪资低于美国国内大学毕业生的工资水平,“因此,这些签证申请所提供的薪资数据可作为美国境内各个分所向入门级员工所提供的现行薪资的合理代表数据。此外,我们也将这项研究限定于四大,因为它们持续聘用国外人员,能为我们的分析提供所需的薪资指标”。