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财神庙该怎入账?当审计人员和财务发生分歧以后

2017-08-26来源:中国会计视野 作者:佚名

赵公明财神庙

(配图:赵公明财神庙)

  背景:审计跟福州客户的财务总监吵了一架:客户在厂区内造了一个财神庙,记入在固定资产核算。客户坚持认为财神爷的保佑对生产起到重大帮助,折旧该记入生产成本中;审计经理坚持认为财神庙只是为了满足员工日益增长的精神文化需求,所以要调整到管理费用。俩人争了一上午都还没结果,来看看围观的财务达人的会计职业判断吧。

  然后是一堆专家们的观点(以下信息摘自微博网

  记入无形资产:

  約克牛_LightBringer:资本化研发费用形成使用寿命不确定的无形资产,然后每年对其减值测试

  地税茜飞:鉴于此举有新意,梦想前景潜力巨大,由董事会研究立项作为创新技术项目中的专用设备,相关折旧计入研发费用,或可争取加计扣除。

  HO仙猫:哈哈哈哈想起前前东家还把“风水师傅差旅费”计入预算。说起来敬佛怎么好折旧哈哈哈还应该计入无形资产保值增值。

  法兰克Wang:愚以为,财神庙应该作为无形资产——神灵入账,并作为使用寿命不确定的无形资产进行后续计量。财神庙的本质是其背后的神灵,而庙只是其所依托的载体,就像软件依托于光盘。税法上,根据马克思主义税法观,构建财神庙的费用与企业取得经营收入无关,不应摊销,与会计处理一致

  在建工程:

  阳依一一:财神爷寿命没法估,折旧年限不好定啊。隔年换个香炉粉个外墙啥的,没个结算日期,加上供个香梨啥的放业务招待也不合适而且供品流动性大,一直在建工程吧

  忧郁双子座: 当然是记入在建工程啦!显灵前的香火钱归入在建工程,显灵当天达转入固定资产,而且要作为投资物业以公允价值计价,每年末测算下下一次显灵的可能性。

  @坎普法: 这东西根本就没有竣工决算跟房产证,直接算作违章建筑,我们之前一个客户,十几年了还放在在建工程,一直不让他转固。什么,你说达到预定可使用状态?财神显灵了么?每年账上都有拜拜费用……

  @闪灵中二症末期:维修费用计制造费用还说得过去,房子只能是放在建工程吧,财神爷固定资产了以后谁敢给他折旧啊

  营业外支出:

  博芳恣赏:遵从会计确认原则之一“实质重于形式原则”,计入“营业外支出”且在年末汇算清缴时不能税前扣除。

  我主场:兩位別爭。若無報建無文化局批文,哥果斷讓它進入營業外支出。若認為有關,你問他啊,準有答案給你。

  arco楊永遠:笑cry 我觉得记入营业外支出实质重于形式 而且是与取得收入无关的其他支出,计算应纳税所得额时,不能扣除。税法背起来。

  幸福照亮生活:经理太挫了,很明显与生产经营无关,营业外支出,直接纳税调增记到哪里这么鸡肋的问题真是给D记丢人

  动次大次药药切克闹:我觉得造庙应该记营业外支出嘛...相当于捐赠吧财神显灵应该记营业外收入....给财神供的贡品应该记管理费用—招待费....哈哈

  外购商誉:

  海蜇大王:应该记为外购商誉吧?不得摊销折旧以及计提减值准备。企业清算时允许税前扣除。

  其他非流动资产:

  广东laoyaoguai:审计经理肯定是不对的。财神爷不管是保佑生产还是满足员工的精神文化需求,其所起的作用的都是持续性而非一次性的,不能“打完斋就唔要和尚”,因此要求列入管理费用一次性进当期损益是错误的,而且财神庙的作用也不会减损,做固定资产并计提折旧也不妥。应作为其他非流动资产核算并每期进行减值测试

  资本公积溢价:

  相在杭州:财神折旧貌似不妥···土建成本应计入资本公积溢价,以后转增由全体脑残股东承担,上供的桃子、梨、猪头等考虑计入业务招待费或经营性融资成本

  emma_luckysnake:我脚着还是冲其他资本公积吧,让脑残股东们承担。

  长期待摊费用:

  Mr_Super_7:按照审计经理的意思就不该记入固定资产啊,不符合资产的定义,作为长期待摊费用吧。。。

  wawa-Paris:同意你的说法,建财神庙仅仅是满足老板和管理层们个人的精神需求,跟直接生产单位没关系,可以先将其列入长期待摊费用,后续再进行费用化!

  固定资产:

  @贺若惠儿: 庙的房子应该算固定资产吧……至于财神爷,算个业绩好的销售人员吧,与其相关费用计入销售费用

  永远的柯南君:和部门同事讨论半天,应该进固定资产,但是折旧必须纳税调增,还要征收房产税。反正就是关于这个庙的费用,都不能进........

  摸金校尉07:庙应该以固定资产计提折旧,财神爷可不能折旧,而应该作为寿命无限的无形资产处理,每年末进行减值测试

  Kiwi_珂:其实很好处理,跟石狮子一个道理,如果财神庙跟整个厂区厂房是同时修建的,成本全部计入在建工程,最后统一转入固定资产计提折旧;如果是厂区建成转固后修建的,企业会计处理做个长期待摊费用神马的也可以,只是不能在所得税税前扣除,如果扣除了则要在所得税汇算清缴时作纳税调增。

  amisixiang:假定“满足员精神文化需求”成立,又“对生产起到重大帮助”,则观察其功效是否持续,是否作用于多个会计期间,进而选择费用化或资本化。窃以为还是资本化为好——实在不行将来还可以测试后计提减值准备补救

  iazen:我想知道这个财神庙可以容纳多少位财神?如果空间足够大,可以遮风挡雨,除了初一十五,经得财神同意的情况下,还可以做员工宿舍及仓库使用,那作为资本化支出也未尝不可。

  不博了:招待费是指交际方面支出的相关款项。这应该是算固定资产的。我还说,如果收费对外营业的话,整他的地皮算“投资性房地产”呢

  拐-五洞:有规划审批和房产证的话,列入固定资产没啥问题吧,里边的财神像列到管理费用

  麻栗袋子:比较合理的是庙计固定资产,财神爷计无形资产,使用寿命不确定,根据厂子效益状况对财神庙进行减值测试,每年发生的上香之类的费用进销售费用…

  魏博客:有趣的问题。准则:固定资产同时满足下列条件的,才能确认:

  1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

  2、该固定资产的成本能够可靠计量。财神庙能否增加企业经济利益?折旧年限?企业应当根据固定资产性质和使用情况,合理确定固定资产使用寿命和预计净残值。财神庙可不能倒,财神爷要永久保佑的啊

  管理费用:

  @徽剑:我们公司给神仙们埋单的费用,好在不多,所以都记在日常办公文具经费里面!

  蘑菇中的战斗菇:庙应按管理人员宿舍折旧计入管理费用,香火和供奉计入职工薪酬

  南济:财神庙关系要企业的经营收入、利润,个人认为应该计入管理费用吧

  蹬着二四大杠贴着道牙子咔咔漂移:折旧进生产成本是不靠谱的,记做资产也是不靠谱的,费用直接全部算入管理费用。直接问他,useful life过了还要再建一个吗?不建不怕没人保佑吗?算做固定资产有impairment assessment吗?算不出来直接write off

  @开心大巴回复@乖姐爱道口:我朋友说了,建庙属于招聘财神发生的沉没成本,应该出管理费用。以后每年的贡品才属于生产成本。

  仙葫cyy:我以前公司也在门前建了个风水球,虽然对公司销售业务有一个促进作用,但没有直接依据,也是领导的一个一厢情愿,所以我们将折旧进入管理费用.

  销售费用:

  董效飞CPA:我们客户也是类似建筑,很高,位于主干道旁边,对提高品牌有效果,计入销售费用,拿什么来否定

  JerryJun43 :财神庙提多少年折旧?折旧提完了财神就没价值了?作死么不是!财神保佑企业赚的到钱是不是应该算进经营的成本保佑的也不是生产的过程吧

  生产成本:

  会计老妖:审计经理的理由不充分:

  1、员工日益增长的精神文化里并不能证明有此项需求,这是老板自己建的,目的不是为满足员工精神文化需求,而是满足他个人生意;

  2、厂区的工人工资尚且计入生产成本,老板既然把庙建在厂区而不建在办公区,就是认为庙里神灵能保佑生产,计入生产成本没问题啦。

  SchlafenderFu:哈哈哈福州甲方太酷了!撑住 财神的保佑当然是进生产成本了!而且财神庙这种可以用很久很久的 使用年限上也不能让步 提他个20,30年!!哈哈哈哈

  草牛吃牛草:生产的产品由财神爷开光,是生产工艺的最后一道程序,应该计提折旧计入生产成本,而且是直接成本。

  财务费用:

  PR_JetM:我也来看评论的 财神爷也姓财,不进财务费用么

  草民袁田:我同意记入财务费用

  工会经费:

  @压缩机BG4DPD: 从工会活动费口子出账?

  劳动保护费用:

  池初:计入劳动保护费用啊,既满足客户的意见又满足奥迪特的意见,交企业所得税时还能一次扣除。

  业务招待费:

  伝纭妘:财神爷妥妥儿的上级领导,建财神庙的钱妥妥儿的业务招待费啊!

  制造费用:

  马军生博士:进制造费用应该可以,建在厂区,有点类似车间工人福利费用。

  员工福利:

  @拐-五洞: 嗯。。。也不算好笑啦,单位的外勤防寒大衣就发生过类似争论,财务和人力说这是劳保用品列入人工成本,税务检查组说这是员工福利需要补缴个税。。。。

  原小咖大胖子:财神爷这么个请来的神,为他修的庙,不该计入应付职工薪酬借方,作为预付职工福利,再按照收益期摊销么?最重要的,记得作为高管薪酬,纳入关联方披露,要不哥给你保留意见。

  大螃蟹夹子夹蛋蛋:是对整个厂的保佑,对所有员工特别是老板的保佑,应是福利,应计入福利费中,税前按14%的工资总额内计提。

  @开心大巴: 这个明显是想通过为财神盖庙(给予一定利益)来求得财神保佑(获得一定回报),属于等价交换。应该计入应付账款,分期摊销在员工工资里

  需引入第三方评估:

  二氯二乙基硫醚--攀登新高山:那,财神是否显灵,该如何确认呢??是不是得引入第三方评估??另外,我同意某位同行说的,把上供的香火,水果,点心什么的计入业务招待费

  @夫人及老谢: 评估是否达到预定可显灵状态宜引入第三方专家参与调查,这又是好大一篇Documentation

  章邵增:人类学者、民俗学者在哪里?企业界需要第三方专家参与调查呢

  Lychee_xiaoye:还该固定资产??早该费用化了撒,未来收益无法确认!有种每年找个评估师来评估

  @维尼的罐儿: 从财神庙的实质来看,我认为可以按照使用寿命不确定的无形资产来处理。每年评估一下使用寿命是否还是无法确定。

  财政部需要出解释:

  zenith-z:这个还挺普遍,工地上也有建土地庙的。一般金额不大好像不太追究费用化或资本化。要不财政部出个解释吧。

  神回复:

  马军生博士:财神显灵,与生产经营相关,允许税前扣除;未显灵,与生产经营无关,列入营业外支出,不得税前扣除。

  斯巴拉西神:把财神爷纳入员工序列,这些配套设施不就好算了么。。。。。

  yhd1006:建议应该给财神爷在董事会增加一个名额,先把职位和编制解决了。财神庙属于董事的办公室,折旧计入管理费用,烧香属于财神董事的通讯费,上供的点心属于给财神董事的伙食补贴,粉刷维修走修理费……

  勺不离手_枕不离头:不是吧,我觉得应该给财神爷发工资...是应付神仙俸禄是人工成本

  hujun75_75:财神庙收香火钱吗?税神认可可以所得税前列支,不认可不得列支。会计神认可可做为福利费支出,不认可不得做企业资产,无公允价格,需要全额减值准备

  张祗树:按照员工的虔诚程度打分,加权计算每分所应该承担的折旧,计算出每个员工应承担的相应折旧,再根据员工的岗位把折旧金额计入对应的成本费用

  吃螃蟹:擦,两种方式让财神爷自己选不就行了。

  万民拥戴我曹锟2013CPA要过全科:切,厂属财神爷附加士气提升技能,提升生产效率,属于新专利

  ST志鵬_VIP:这样每一单位产成品将会包含财神庙折旧的价值,然后销售给客户,财神庙的价值也会随着生产的进行不断损耗,直至剩下净残值,这样供奉财神爷保佑你才怪

  周_防_达_哉:以后审计要分唯物学派跟创世学派了

  @鲨客麦特:未来的经济利益不能可靠计量,不符合资产确认的条件,应直接费用化,若财神显灵,带来经济利益,计入生产成本,若不显灵,因不影响经营,记营业外支出还不能税前列支抵扣

  橙汁麦旋风:这帮人太死板了。制成品出货之前拿一批抽样到财神庙里过一下算开光不就得了?这样会计上财神庙也算QC工序厂房仓库了吧?折旧该提多少就提多少。产品开过光也算增加附加值。

  iAmKyLe周宏宇:此事不可一概而论,应该按合理的方式进行分摊,提升工人精神生活的去成本,提升管理人员精神生活的去管理费用。为此应在门前设签到表,并派专人看管,定期复核,由财务专门岗位计算并经财务经理复核后过账。分析岗应定期对分摊结果进行分析,对异常波动应关注是否是员工出现了精神分裂等疾病。。

  其他:

  天南海北走天涯:学会计的就是教条,这有啥纠结的。国企里买马列书、唱革命歌曲、有专门管思想的D委、有……,这些支出、费用、投资等等,都有会计科目的吧,你这财神庙和他们干的事都差不多,完全可以比照上述科目做账吗。

  得大自在的头寸:最合理的办法是捐赠给当地的宗教协会现金由宗教出面在厂里设一财神或其他宗祠;工厂可以凭借捐赠收据年底予以相应免税。

  J_Kitten:有没有想过客户为什么如此坚持? 如果客户真的像他说的那么想,那还好. 如果是故意这么说的, 还如此坚持, 我想, 可能一是为所得税(把不能抵扣的费用掩盖过去), 可能二是为了做业绩或别的什么目的,虚增资产,少计费用. 存货和成本相关的科目都需要好好看看,以防万一. 审计呀, 真是麻烦!

  赵国庆--财税星空:类似财神爷的案例从国外所得税的实践来看,他是混合了个人消费和企业消费在一起的,无法区分。你认为财神爷能保佑,他也许不认为,本说不清。对这类支出,税法一般用不对称处理方式。支出允许税前扣除,因不是直接相关。同时,如果你把他再转让,盈利要交所得税,但亏损不允许扣除

  地图拓疆日记强国:计生产成本还是管理费用,那是要看能否对象化到产品,而不是对生产是否有帮助。难道总经理对生产没帮助?为啥总经理的工资计费用而不是成本?//

  百川入海2010:应该准备询证函,烧掉,然后静等回复。

  sapphiredolphin:想起曾有个客户,厂区是半个多世纪前造的,厂门口一进去有一尊高高站立的毛主席像。由于改制和城市建设需要,整个厂需要动迁,于是,我问客户,这毛主席像你们带走嘛?不带走咋处置啊?处置费用或所得打算咋记账啊?客户一下子呆住了。。。

  引申:烧香费?

  帅-friendship:回复@Kiwi_珂:这个说法很有道理,最开始我还想是业务招待费呢。不过以后进贡的钱也许可以进招待费。不过一般盖楼的封顶要放鞭炮貌似都没进账啊,都是白搭的钱啊。

  Hamm_Tse:烧香拜佛的开销支出是业务招待费吧。

  老新常谈:囧,估计以后会见到企业把初一十五的拜神支出列入生产成本的状况

  J_Kitten:按各部门职工人数分摊计入生产成本,销售费用和管理费用。生产人员,销售人员和管理人员都拜过吧。管理费用一般是核算行政管理部门的费用。行政部门。。。在这说不过去吧。。。

  caravale:不行把财神作为员工,财神庙作为员工宿舍,日常进供的水果糕点作为福利费,初一十五的固定花销作为工资,每年一次的大支出作为年终奖

  LizzyLiang:哈哈,我觉得应该在生产成本、销售费用和管理费用之间按各类人员情况进行分配

  光头东哥头不光_V:庙前放张登记薄或打卡机,拜佛要先打卡登记,月末统计前来参拜的员工清单,按照所属部门按比例分摊至制造费用或者管理费用

  wbb1220:哈哈哈显灵了可以收参观门票,计入其他业务收入,折旧计入其他业务支出