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注册会计师审计过程中需要和谁合作?怎么合作?

2017-08-24来源:第一会计网 作者:西西

 在独立审计(注册会计师)的过程中,注册会计师也会同税务师,评估师以及其他专家进行合作,那怎么和其他专业人员进行合作呢?小编为大家整理了相关资料,希望对你的审计目的有所帮助。

1、税务师

大家知道,税务师可以帮助企业进行纳税申报和税务筹划,争取税收优惠等等。在这里我们需要探讨的是,税务师在常规审计中的作用。

税务师可以协助注册会计师审阅各种税务资料,包括企业所得税、增值税、消费税、关税、印花税和土地增值税等。具体哪些税种需要税务师审阅,取决于财务审计的要求,当然,对企业所得税和增值税的审阅是肯定的。但是,我们也要注意,对企业所得税的审阅,税务师只负责审阅应缴纳的企业所得税,而不涉及递延税项的会计处理是否恰当的判断,这需要审计师和税务师提前沟通好工作范围。

税务师在开始工作前,通常会要求审计小组提供相关的工作底稿,因此,真正引入税务师开始审阅的时间,既不能太迟,也不能太早,一般在项目基本定数的时候。税务师可以到现场进行审阅,也可以远程审阅,这取决于项目的规模和税务事项的复杂程度。项目较小的,税务事项较简单的情况下,让税务师远程审阅即可。税务师在审阅之前,也务必和审计师沟通清楚重要性水平。假设一个项目财务报表审计的重要性水平是1000万,就不需要和税务师就几十块的印花税差异反复纠缠了,毕竟大家时间都很宝贵。

2、评估师

在事务所里,精算和评估专家有可能属于同一个部门,统称评估师,但精算与评估领域,其实有一定的专业细分。例如,某一个评估师可能精通房地产的评估,但并不擅长养老金的精算,也不擅长金融工具公允价值的精算。所以,审计师首先要弄清楚自己需要哪方面的评估师或精算师,找到适合的专家。

虽然有评估师帮忙审阅计算模型,但审计师也需要做一些事情,比如:

A、了解计算模型,确保模型符合项目的具体情况。

B、审阅过程中数据的勾稽关系,把握其整体准确性。

C、判断计算所依据的假设,如收入增长率或辞职率等是否合理。

D、验证计算所采用的内部基础数据,如已发生的收入或成本,并核对对外部公开信息,或过去几年的通货膨胀率等。

E、确保计算得出的数据得到正确的使用。

3、反舞弊专家

反舞弊调查专家,也叫法政专家,通常擅长根据美国《反海外腐败法》对商业贿赂案件进行调查;也能够调查内部贪污、财务造假和信息泄露等各种不当行为,还可以协助企业设计反舞弊管理体系。审计师在必要的时候,可以邀请反舞弊调查专家协助开展工作,如:

规划调查的重要步骤,使得这些步骤既能有效搜集证据,又能避免调查过程中的法律问题。

鉴别文件真假,如分辨发票真伪,或利用专业软件识别签名笔迹。

通过专业手段进行电子取证,筛查出计算机上有用的“痕迹”,也可以恢复之前被蓄意破坏的数据。

对于高风险的客户,审计小组可以在制定计划阶段,就邀请反舞弊调查专家协助设计审计程序。对于一般客户,审计小组在发现可疑迹象之后,可以考虑邀请反舞弊调查专家帮忙设计进一步取证的程序,并利用上面提到的一些专业手段进行查证。