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交通罚单如何进行账务处理?

2018-02-06来源:北京国税 作者:信息速递

  导语

  最近很不幸,小编又被“罚”了,犯了经验主义错误,上次把车停在广场上,以为这次还没事儿,回来一看一张罚单已经在车窗上迎风飘扬;那么问题来了,一张罚单如何账务处理?相关涉税事项又有哪些?企业所得税能否税前扣除?今天,小编就与您讲讲罚单的“税”事儿~~

交通罚单

  01

  罚款的会计账务处理

  按照《企业会计准则——基本准则》,税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”,对于当年的罚款计入“营业外支出”科目

  借:营业外支出

    贷:银行存款/库存现金

  02

  企业所得税能否税前扣除

  税收实践中要区分罚金、行政性罚款、经营性罚款。

  罚金,是指人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。

  1、首先,罚金是一种财产刑,犯罪的多样化决定了刑罚的多样化。如生命刑、自由刑、财产刑等等。我国刑法第三十四条明确规定,罚金刑属附加刑的范畴。但罚金刑仍然具有国家强制性,适用对象特定性等刑罚的基本特征。单就罚金而言,同样属于给予犯罪的刑罚处罚。

  2、罚金以强制缴纳一定数额的金钱为内容,具有专一性。实质为国家剥夺犯罪分子对部分金钱的所有权。

  3、罚金的适用主体只有作为审判机关的人民法院,罚金作为刑罚的一种,其他任何机关都无权对他人或单位适用。

  4、罚金只能对触犯刑律的自然人或法人单位适用。其刑罚性质,决定了罚金刑的适用范围,对于触犯刑律的从事一般违法行为的人,则只适用相应的非刑罚方法。

  行政性罚款,是行政机关依据《行政处罚法》和其他国家法律、行政法规作出的行政处罚,具有较强的法定性和强制性,如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款;

  经营性罚款,可税前扣除,主要是根据经济合同或行业惯例,对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚,如违约金、银行罚息、诉讼费等。

  综上,罚金是依据《刑法》由法院等司法机关做出的,行政性罚款是行政机关依据《行政处罚法》和其他法律,行政法规做出的,经营性罚款是平等市场主体之间根据《合同法》等相关法律法规做出的收费。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

  (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

  (二)企业所得税税款;

  (三)税收滞纳金;

  (四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

  (五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

  (六)赞助支出;

  (七)未经核定的准备金支出;

  (八)与取得收入无关的其他支出。

  因此城管的罚款(行政性罚款)企业不得税前扣除。

  而企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司超量使用电力罚款等可以税前扣除。

  03

  城管罚款在2017版企业所得税年报填列

  填列A102010和A105000详见如下三图

01

02

03

  04

  城管罚款滞纳金是否会超过本金?

  假如小编一直拒绝去城管缴纳罚款,滞纳金是否会超过本金?

  根据我国《行政强制法》第45条规定,行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定,当事人逾期不履行的,行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。